Thuế Giá trị gia tăng (VAT) Trang thiết bị y tế
Thường có một hiểu nhầm là cứ là trang thiết bị y tế thì chịu thuế VAT 5%. Nội dung này đã được Bộ Tài chính trả lời tại điểm 2, công văn số Công văn 13676/BTC-TCHQ ngày 07/11/2018 như sau:
Nghị định số 36/2016/NĐ-CP ngày 15/5/2016 của Chính phủ (Về quản lý trng thiết bị y tế) và các văn bản hướng dẫn là văn bản quy phạm pháp luật quản lý chuyên ngành của Bộ Y tế quy định việc quản lý trang thiết bị y tế nói chung (phạm vi quy định rộng hơn nhiều so với quy định về thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế tại khoản 8 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC), không quy định chi tiết cụ thể thiết bị chuyên dùng cho y tế để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%. Nếu áp dụng Nghị định số 36/2016/NĐ-CP , không chỉ có dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế được áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% mà các dụng cụ, thiết bị khác dùng cho y tế (vừa dùng cho y tế, vừa dùng cho mục đích khác) cũng được áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.)
Thực tế, trang thiết bị y tế có thể chịu thuế VAT 5% hoặc 10%. Những mặt hàng đủ điều kiện chịu thuế VAT 5% thì được hưởng VAT 5%, những mặt hàng còn lại chịu thuế VAT 10%.
Về nội dung này, có nhiều văn bản quy định và hướng dẫn thực hiện, tại bài viết này, HP Toàn Cầu tổng hợp nội dung các quy định này như sau:
Văn bản pháp luật v/v thuế VAT áp dụng với Trang thiết bị y tế
- Luật thuế giá trị gia tăng (Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 của Quốc hội, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013, Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014, Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng 4 năm 2016 của Quốc hội; được hợp nhất tại Văn bản hợp nhất số 01/VBHN-VPQH ngày 28/04/2016 hợp nhất Luật thuế Giá trị gia tăng)
- Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 26/06/2014 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thực hiện Thuế giá trị gia tăng theo danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam
- Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật Thuế Giá trị gia tăng, được chỉnh sửa bổ sung tại Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính
- Công văn số 3959/TCHQ-TXNK ngày 16/06/2020 của Tổng cục Hải quan V/v thuế GTGT đối với trang thiết bị Y tế
- Công văn số 3297/TCHQ-TXNK ngày 22/05/2020 của Tổng cục Hải quan V/v thuế GTGT đối với trang thiết bị Y tế
- Công văn số 8159/BTC-TCT ngày 18/6/2015 của Bộ Tài chính V/v thuế GTGT đối với thiết bị, dụng cụ, vật tư, hóa chất xét nghiệm dùng trong y tế.
- Công văn số 17278/BTC-TCT ngày 20/11/2015 của Bộ Tài chính V/v chính sách thuế.
- Công văn số 743/BTC-TCHQ ngày 17/1/2017 của Bộ Tài chính V/v xác nhận thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế
- Công văn số 13676/BTC-TCHQ ngày 07/11/2018 của Bộ Tài chính V/v thuế GTGT thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế
- Và một số văn bản khác
Để có danh sách đầy đủ hơn về văn bản pháp quy liên quan, xem tại chuyên mục “Trang thiết bị y tế” tại website thutucxuatnhapkhau.vn tại đây
Các trang thiết bị y tế áp dụng mức thuế suất VAT 5%:
Có ba trường hợp trang thiết bị y tế được áp dụng mức thuế suất VAT 5%, bao gồm:
(i) Các mặt hàng thiết bị, dụng cụ chuyên dùng trong y tế có tên cụ thể nêu tại khoản 8 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC và khoản 5 Điều 4 Thông tư số 83/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính
(ii) các mặt hàng thuộc Danh mục trang thiết bị y tế được nhập khẩu theo Giấy phép của Bộ Y tế ban hành kèm theo Thông tư 30/2015/TT-BYT ngày 12 tháng 10 năm 2015 của Bộ Y tế quy định việc nhập khẩu trang thiết bị y tế áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5%
(iii) Các thiết bị, dụng cụ y tế không có tên trong các danh mục kể trên nhưng có giấy xác nhận của Bộ y tế (theo hướng dẫn tại Công văn 13676/BTC-TCHQ ngày 07/11/2018 của Bộ Tài chính V/v thuế GTGT thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế)
(Thủ tục xin xác nhận, xem tại công văn 4745/BYT-TB-CT ngày 06/07/2015 của Bộ Y tế V/v: Hướng dẫn xác nhận các mặt hàng trang thiết bị y tế chưa có quy định tại biểu thuế GTGT)
- Danh mục Quy định tại tại Khoản 8, điều 1, Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính, trang thiết bị y tế được hưởng thuế suất VAT 5% (sửa đổi, bổ sung khoản 11, Điều 10 “Thuế suất 5%” Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật Thuế Giá trị gia tăng) và Khoản 5 Điều 4 Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 26/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam bao gồm:
“Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế như: các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai và các dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác theo xác nhận của Bộ Y tế.
Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền; mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da (không bao gồm mỹ phẩm); vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế theo xác nhận của Bộ Y tế.”
- Danh mục trang thiết bị y tế được nhập khẩu theo Giấy phép của Bộ Y tế ban hành kèm theo Thông tư 30/2015/TT-BYT ngày 12 tháng 10 năm 2015 của Bộ Y tế
| Thiết bị chẩn đoán | |
| 1. | Các thiết bị chẩn đoán hình ảnh dùng tia X |
| 2. | Hệ thống cộng hưởng từ |
| 3. | Máy siêu âm chẩn đoán |
| 4. | Hệ thống nội soi chẩn đoán |
| 5. | Hệ thống Cyclotron |
| 6. | Thiết bị chẩn đoán bằng đồng vị phóng xạ (Hệ thống PET, PET/CT, SPECT, SPECT/CT, thiết bị đo độ tập trung iốt I130, I131) |
| 7. | Máy đo khúc xạ, giác mạc tự động |
| 8. | Máy đo điện sinh lý (Máy điện não, Máy điện tim, Máy điện cơ) |
| 9. | Máy đo điện võng mạc |
| 10. | Máy đo độ loãng xương |
| 11. | Máy chụp cắt lớp đáy mắt/ máy chụp huỳnh quang đáy mắt |
| 12. | Máy đo nhịp tim thai bằng siêu âm |
| 13. | Máy đo/phân tích chức năng hô hấp |
| 14. | Máy phân tích sinh hóa |
| 15. | Máy phân tích điện giải, khí máu |
| 16. | Máy phân tích huyết học |
| 17. | Máy đo đông máu |
| 18. | Máy đo tốc độ máu lắng |
| 19. | Hệ thống xét nghiệm Elisa |
| 20. | Máy phân tích nhóm máu |
| 21. | Máy chiết tách tế bào |
| 22. | Máy đo ngưng tập và phân tích chức năng tiểu cầu |
| 23. | Máy định danh vi khuẩn, virút |
| 24. | Máy phân tích miễn dịch |
| 25. | Chất thử, hóa chất chẩn đoán, dung dịch rửa được dùng cho thiết bị y tế |
| Thiết bị điều trị | |
| 26. | Các thiết bị điều trị dùng tia X |
| 27. | Hệ thống phẫu thuật nội soi |
| 28. | Các thiết bị xạ trị (Máy Coban điều trị ung thư, Máy gia tốc tuyến tính điều trị ung thư, Dao mổ gamma các loại, Thiết bị xạ trị áp sát các loại) |
| 29. | Máy theo dõi bệnh nhân |
| 30. | Bơm truyền dịch, Bơm tiêm điện |
| 31. | Dao mổ (điện cao tần, Laser, siêu âm) |
| 32. | Kính hiển vi phẫu thuật |
| 33. | Hệ thống thiết bị phẫu thuật tiền liệt tuyến |
| 34. | Máy tim phổi nhân tạo |
| 35. | Thiết bị định vị trong phẫu thuật |
| 36. | Thiết bị phẫu thuật lạnh |
| 37. | Lồng ấp trẻ sơ sinh, Máy sưởi ấm trẻ sơ sinh |
| 38. | Máy gây mê/gây mê kèm thở |
| 39. | Máy giúp thở |
| 40. | Máy phá rung tim, tạo nhịp |
| 41. | Buồng ôxy cao áp |
| 42. | Hệ thống tán sỏi ngoài cơ thể/tán sỏi nội soi |
| 43. | Hệ thống thiết bị siêu âm cường độ cao điều trị khối u |
| 44. | Thiết bị lọc máu |
| 45. | Hệ thống phẫu thuật chuyên ngành nhãn khoa (Laser Excimer, Phemtosecond Laser, Phaco, Máy cắt dịch kính, Máy cắt vạt giác mạc) |
| 46. | Kính mắt, kính áp tròng (cận, viễn, loạn) và dung dịch bảo quản kính áp tròng |
| 47. | Máy Laser điều trị dùng trong nhãn khoa |
| 48. | Các loại thiết bị, vật liệu cấy ghép lâu dài (trên 30 ngày) vào cơ thể |
| 49. | Các loại thiết bị, vật liệu can thiệp vào cơ thể thuộc chuyên khoa tim mạch, thần kinh sọ não |
Vật tư hóa chất diệt khuẩn dùng trong y tế phải có xác nhận của Bộ Y tế. (theo hướng dẫn tại Công văn 13676/BTC-TCHQ ngày 07/11/2018 của Bộ Tài chính V/v thuế GTGT thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế)
Vật tư hóa chất xét nghiệm dùng trong y tế
Vật tư hóa chất xét nghiệm dùng trong y tế thực hiện theo quy định của Biểu thuế GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 83/2014/TT-BTC .
Trường hợp mặt hàng vật tư hóa chất xét nghiệm dùng trong y tế nhập khẩu có giấy phép nhập khẩu của Bộ Y tế hoặc được Bộ Y tế xác nhận là vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế thì áp dụng mức thuế GTGT 5%.
(Theo hướng dẫn tại công văn số 8159/BTC-TCT ngày 18/6/2015 và công văn số 17278/BTC-TCT ngày 20/11/2015 của Bộ Tài chính)
Các mặt hàng thiết bị, dụng cụ, vật tư hóa chất xét nghiệm dùng trong y tế khi nhập khẩu áp dụng mức thuế suất GTGT là 5% thì tại khâu kinh doanh thương mại cũng áp dụng mức thuế GTGT là 5%. (hướng dẫn tại công văn 8159/BTC-TCT ngày 18/6/2015 của Bộ Tài chính)
Video Thuế VAT trang thiết bị y tế nhập khẩu:
Trang thiết bị y tế áp dụng thuế VAT 10%
Những mặt hàng không có trong danh mục tại các văn bản như trên và không có xác nhận thiết bị y tế chuyên dùng cho y tế của Bộ Y tế thì áp dụng thuế VAT 10%
(hướng dẫn tại công văn Công văn số 743/BTC-TCHQ ngày 17/1/2017 của Bộ Tài chính V/v xác nhận thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế)
Xem biểu thuế nhập khẩu và VAT trang thiết bị y tế theo mã HS tại đây
Chọn HP Toàn Cầu là đơn vị cung cấp dịch vụ nhập khẩu thiết bị y tế?
HP Toàn cầu là đơn vị chuyên nghiệp cung cấp dịch vụ trọn gói nhập khẩu Thiết bị y tế. Chúng tôi cung cấp dịch vụ trọn gói hoặc từng phần cho việc nhập khẩu thiết bị y tế từ khâu phân loại thiết bị y tế, chuẩn bị hợp đồng, hồ sơ, chứng từ của lô hàng cho đến khi vận chuyển, thông quan và giao hàng tại kho.
Bài viết cùng chuyên mục
- Hướng dẫn nhập khẩu thiết bị y tế cho người mới bắt đầu
- Mã HS thiết bị y tế
- Thủ tục nhập khẩu thiết bị y tế
- Biểu thuế nhập khẩu và VAT Trang thiết bị y tế
Có thể bạn quan tâm:
- Hướng dẫn tra mã HS nhanh
- Thuế khi nhập khẩu hàng hóa
- Tiêu chí phương thức thanh toán trong tờ khai hải quan
- Danh sách các nước có FTA với Việt Nam
- Thủ tục nhập khẩu mỹ phẩm và thuế nhập khẩu
Chi tiết đầu mục dịch vụ do HP Toàn Cầu cung cấp, xem tại bài viết Bảng tổng hợp dịch vụ HP Toàn Cầu
Để được tư vấn chi tiết về thủ tục nhập khẩu và dự toán chi phí vận chuyển liên quan, hãy liên hệ với chúng tôi
Công ty TNHH HP Toàn Cầu
Nhà cung cấp Dịch vụ Vận chuyển quốc tế và Thủ tục hải quan
Phòng 2308, CT2 Văn Khê, La Khê, Hà Đông, Hà Nội
Website: hptoancau.com
Email: info@hptoancau.com
Điện thoại: 024 73008608/ Hotline: 08 8611 5726
Lưu ý:
– Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo, trước khi sử dụng, bạn nên liên lạc HP Toàn Cầu để check lại xem có cập nhật gì mới không.
– HP Toàn Cầu giữ bản quyền với bài viết và không đồng ý đơn vị khác sao chép, sử dụng bài viết của HP Toàn Cầu vì mục đích thương mại
– Mọi sự sao chép không có thỏa thuận với HP Toàn Cầu (kể cả có ghi dẫn chiếu website hptoancau.com) có thể dẫn đến việc chúng tôi claim với google và các bên liên quan.
